W praktyce gospodarczej spółki zatrudniające współpracowników w formule business-to-business (B2B) oprócz wynagrodzenia wynikającego z łączącej strony umowy oferują dodatkowe benefity w postaci pakietów sportowych i medycznych. W tym momencie po stronie spółki ponoszącej koszty na zakup tych benefitów powstaje podstawowe pytanie – czy można te wydatki zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów? Warto zatem przyjrzeć się jakie stanowisko w tym zakresie prezentuje Dyrektor KIS. Na początek – kilka słów o przepisach W celu odpowiedzi na zadane pytanie podatnicy CIT bazują przede wszystkim na dwóch przepisach. Pierwszy z nich (art. 15 ust. 1 CIT) wskazuje na ogólne warunki które powinny być łącznie […]

Podatek dochodowy od przychodów z dywidend oraz innych przychodów (dochodów) z tytułu udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę lub zarząd na terytorium Polski wynosi 19% uzyskanego przychodu (dochodu). Podatek ten określany jest także jako podatek u źródła (z ang. WHT – Withholding Tax). Jest to stawka zryczałtowana co oznacza, że nie zależy ona od wysokości uzyskanego przychodu (dochodu). Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: Ustawa o CIT) przewiduje zwolnienie dywidendowe pod warunkiem spełnienia warunków określonych w art. 22 ust. 4 oraz ust. 4a ustawy o CIT. Warunki te muszą być spełnione łącznie i są one następujące: 1) […]

Do krajowych porządków prawnych państw członkowskich UE regulacje w zakresie obowiązkowego raportowania MDR (schematów podatkowych) zostały wprowadzone w związku z wdrożeniem Dyrektywy Rady nr 2018/822 z dnia 25 maja 2018 roku. Ten dodatkowy obowiązek sprawozdawczy nałożony na podatników budzi wiele wątpliwości oraz niejasności, m.in. z uwagi na duży poziom zawiłości i skomplikowania przepisów. Dlatego też w dniu 29 września 2022 roku belgijski Trybunał (Sąd) Konstytucyjny skierował do TSUE wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym, w którym zadał 5 pytań o zgodność regulacji m.in. z traktatem o UE, Europejską Konwencją Praw Człowieka czy Kartą Praw Podstawowych UE. Rzecznik Generalny TSUE […]

Ulga na ekspansję (bądź ulga prowzrostowa) uregulowana została w art. 18eb ustawy o CIT. Istotą tej ulgi jest możliwość dodatkowego odliczenia od podstawy opodatkowania wydatków poniesionych w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów, nie więcej jednak niż 1 000 000 zł w roku podatkowym. Ulga dotyczy podatników, którzy wytworzyli produkty w ramach swojej działalności gospodarczej. Ulga na ekspansję (bądź ulga prowzrostowa) uregulowana została w art. 18eb ustawy o CIT. Istotą tej ulgi jest możliwość dodatkowego odliczenia od podstawy opodatkowania wydatków poniesionych w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów, nie więcej jednak niż 1 000 000 zł w roku podatkowym. Ulga […]

Co do zasady fundacje rodzinne zwolnione są z podatku dochodowego od osób prawnych na mocy art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT. Zwolnieniem objęta jest prowadzona przez fundacje rodzinne działalność gospodarcza w zakresie wyznaczonym w art. 5 ust. 1 ustawy o fundacji rodzinnej. Dozwoloną działalnością gospodarczą prowadzoną przez fundacje rodzinne jest między innymi przystępowanie do spółek handlowych. Opodatkowaniu podatkiem CIT podlega przekazanie lub postawienie do dyspozycji świadczeń na rzecz beneficjentów lub innych osób. Taka wypłata opodatkowana jest 15% podatkiem CIT zgodnie z art. 24q ust. 1 ustawy o CIT. Beneficjenci z tzw. zerowej grupy podatkowej korzystają ze zwolnienia […]

Temat podatku katastralnego był podejmowany już wielokrotnie, jednak w polskim systemie prawnym nadal się nie pojawił. Czym jest? Czy powinien zostać wprowadzony? Jeżeli tak, to na co należy się przygotować? Podatek katastralny, a podatek od nieruchomości Podatek katastralny, związany jest z opodatkowaniem nieruchomości. W związku z nieruchomościami na myśl przychodzi funkcjonujący obecnie – podatek od nieruchomości. Jaka jest zatem różnica? Obecny podatek od nieruchomości liczony jest w zależności od przeznaczenia oraz powierzchni nieruchomości, a stawki podatku określone są w ustawie o podatkach oraz opłatach lokalnych. Kwota podatku zależna jest zatem od przykładowo: wielkości posiadanego przez nas mieszkania czy jego wykorzystania […]

Co do zasady fundacje rodzinne zwolnione są z podatku dochodowego od osób prawnych na mocy art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT. Zwolnieniem objęta jest prowadzona przez fundacje rodzinne działalność gospodarcza w zakresie wyznaczonym w art. 5 ust. 1 ustawy o fundacji rodzinnej. Dozwoloną działalnością gospodarczą prowadzoną przez fundacje rodzinne jest między innymi najem i dzierżawa, przystępowanie do spółek handlowych, nabywanie i zbywanie papierów wartościowych bądź też udzielanie pożyczek określonym podmiotom. Opodatkowaniu podatkiem CIT podlega dopiero przekazanie lub postawienie do dyspozycji świadczeń na rzecz beneficjentów lub innych osób. Taka wypłata opodatkowana jest 15% podatkiem CIT zgodnie z art. […]

Ogrodzone grunty rolne z farmami fotowoltaicznymi opodatkowane są podatkiem od nieruchomości, co do zasady, niezależnie od tego, czy na gruncie prowadzona jest także działalność rolnicza – stwierdził Minister Finansów w niedawno opublikowanej odpowiedzi na interpelację poselską (odpowiedź z 2 sierpnia 2023 r. na interpelację poselską nr 42802 z 25 lipca 2023 r.). Zwiększa to potencjalnie nie tylko ryzyka nowych inwestycji fotowoltaicznych, konsekwencje mogą być dotkliwe dla już istniejących. W ostatnich latach doszło do korzystnych dla fotowoltaiki zmian legislacyjnych, m. in. możliwe stało się instalowanie paneli na gruntach rolnych i nieużytkach. W związku z tym powstały wątpliwości co do ich opodatkowania […]

7 września br. NSA wydał korzystny dla podatników wyrok (sygn. I FSK 897/19) – stwierdził, że do uznania transakcji za pozorną, a więc taką, która nie pozwala na odliczenie, musi zajść pozorność na gruncie dyrektywy VAT, nie zaś polskiej ustawy o VAT. Nawiązał przy tym do wyroku TSUE z 25 maja br. (C-114/22), w którym przyjęto, że regulujący pozorność art. 88 ust. 3a pkt 4 lit. c ustawy o VAT narusza Dyrektywę VAT i musi zostać zmieniony. Zgodnie z ustawą o VAT odliczenie podatku naliczonego niemożliwe jest w oparciu o faktury i dokumenty celne potwierdzające czynności, do których mają zastosowanie […]

W lipcu i sierpniu br. zapadły 2 kolejne wyroki w sprawie ulgi na robotyzację, zawartej w art. 38eb ustawy o CIT. Co interesujące, oba dotyczą definicji „robotów przemysłowych” i w każdym z nich opowiedziano się za szerszym niż dotychczas rozumieniem tego terminu. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, co do zasady, przyjmuje, że „robotami przemysłowymi” objętymi ulgą są roboty stosowane wyłącznie na etapie stricte wytwórczym. W znacznym stopniu ogranicza to podatnikom dostęp do ulgi, potencjalnie uniemożliwiając skorzystanie z niej np. w przypadku robotów do zastosowań magazynowych. Przykładowo, w reprezentatywnej dla wydawanych dotychczas interpretacji indywidualnej z 4 listopada 2022 r. nr 0111-KDIB1-2.4010.427.2022.2.AW uznano, […]