Jeśli polski podmiot dokonuje płatności określonych należności na rzecz zagranicznych podmiotów, wówczas może wystąpić obowiązek pobrania przez niego i odprowadzenia do urzędu skarbowego tzw. podatku u źródła (z ang. Witholding Tax – WHT). Należności objęte podatkiem u źródła to przede wszystkim odsetki, dywidendy, należności licencyjne oraz usługi niematerialne (art. 21 ust. 1 oraz 22 ust. 1 ustawy o CIT). Stawka podatku dla dywidend wynosi 19%, a dla pozostałych należności 20%. W Polsce obowiązuje mechanizm pay and refund, którego istota polega na tym, że od wypłaconych należności ponad kwotę 2 mln zł na rzecz tego samego podmiotu, płatnik zobowiązany jest do […]
Podatek u źródła a licencje typu end-user – brak opodatkowania potwierdza Dyrektor KIS
27 czerwca 2024 | Dawid Garstecki
Planowana nowelizacja przepisów Ordynacji podatkowej – konsekwencje wyroków TSUE
20 czerwca 2024 | Natalia Żuchowska
W dniu 14 czerwca 2024 roku na stronie Rządowego Centrum Legislacji został opublikowany projekt ustawy w drodze której znowelizowane zostaną m.in. przepisy Ordynacji podatkowej. Zmiana przepisów Ordynacji podatkowej jest konsekwencją wdrożenia do polskiego porządku prawnego wytycznych wskazanych w dwóch wyrokach wydanych przez TSUE. Oprocentowanie nadpłat w świetle wyroku TSUE Przepisy Ordynacji podatkowej przewidują m.in. terminy zwrotu nadpłaty oraz zasad jej oprocentowania. W przypadku nadpłaty powstałej wskutek publikacji sentencji orzeczenia TSUE – co do zasady zwrot nadpłaty powinien nastąpić w terminie 30 dni od dnia publikacji sentencji orzeczenia TSUE. W takiej sytuacji oprocentowanie przysługuje za okres od dnia powstania nadpłaty do […]
Czy escape roomy mogą być środkami trwałymi? Dyrektor KIS wypowiedział się w tej sprawie
11 czerwca 2024 | Dawid Garstecki
Nie każdy rzeczowy składnik majątkowy – inny niż zapasy – automatycznie stanowi środek trwały podlegający amortyzacji. Na gruncie przepisów ustawy o CIT środek trwały musi stanowić własność lub współwłasność podatnika, zostać nabyty lub wytworzony przez podatnika, być kompletny i zdatny do użytku, mieć okres użyteczności co najmniej jednego roku oraz być wykorzystywany na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej. Przedstawione warunki muszą być spełnione łącznie, niespełnienie choćby jednego z tych warunków skutkuje niemożnością zakwalifikowania poniesionych wydatków jako przeznaczonych na nabycie lub wytworzenia środków trwałych. W takiej sytuacji poniesione wydatki będą kwalifikowane jako koszty uzyskania przychodów. Ustawodawca nie wprowadził definicji kompletności i zdatności […]
Prezes spółki musi sam sobie wystawić pełnomocnictwo – czyli o absurdzie związanym z UPL-1
4 czerwca 2024 | Aleksandra Dobies
Pełnomocnictwo UPL-1: czym jest? Jest to pełnomocnictwo do podpisywania deklaracji składanych w formie elektronicznej. Jest ono niezbędne, gdy osoba składająca deklarację nie jest bezpośrednio właścicielem, lecz działa w imieniu spółki jako pełnomocnik. Formularz UPL-1 umożliwia zatem składanie w imieniu podatnika deklaracji podatkowych przez inną osobę. Prezes Spółki sam sobie wystawia pełnomocnictwo UPL-1: Jak i Dlaczego? W dzisiejszych czasach coraz więcej spraw urzędowych można załatwić online, co znacznie ułatwia życie przedsiębiorcom. Jednym z takich ułatwień jest możliwość składania deklaracji podatkowych drogą elektroniczną. Jednak w przypadku spółek sytuacja może być bardziej skomplikowana. W przypadku spółek często występuje potrzeba formalnego upoważnienia osób zarządzających […]
Czy fundacja rodzinna jest lepsza dla singli niż dla małżeństw? Znamy już stanowisko Dyrektora KIS
28 maja 2024 | Dawid Garstecki
Co do zasady fundacje rodzinne zwolnione są z podatku dochodowego od osób prawnych na mocy art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT. Zwolnieniem objęta jest prowadzona przez fundacje rodzinne działalność gospodarcza w zakresie wyznaczonym w art. 5 ust. 1 ustawy o fundacji rodzinnej. Dozwoloną działalnością gospodarczą prowadzoną przez fundacje rodzinne jest między innymi najem i dzierżawa, przystępowanie do spółek handlowych, nabywanie i zbywanie papierów wartościowych bądź też udzielanie pożyczek określonym podmiotom. Opodatkowaniu podatkiem CIT podlega dopiero przekazanie lub postawienie do dyspozycji świadczeń na rzecz beneficjentów lub innych osób. Taka wypłata opodatkowana jest 15% podatkiem CIT zgodnie z art. […]
Ulga podatkowa dla bezpieczeństwa – nowa inicjatywa KIDP
22 maja 2024 | Natalia Żuchowska
Krajowa Izba Doradców Podatkowych rozpoczęła nowy projekt, który obecnie znajduje się na etapie konsultacji i analiz, a dotyczy inicjatywy legislacyjnej w zakresie wprowadzenia ulgi podatkowej dla bezpieczeństwa. Założenia na temat projektowanej ulgi zostały przez KIDP przedstawione w nowym wydaniu Kwartalnika Doradca Podatkowy nr 1/2024 (P. Kozioł, Ulga Podatkowa dla Bezpieczeństwa. Nowe wsparcie dla obywateli i przedsiębiorców, źródło: https://kidp.pl/kwartalnik). Warto zapoznać się z projektem zainicjowanym przez zespół doradców podatkowych – tym bardziej że każdy z nas może się zaangażować w pomoc przy tej inicjatywie! Ulga jako preferencja dla każdego podatnika Autorzy inicjatywy legislacyjnej wskazują, że podstawowym celem projektowanej ulgi byłoby podniesienie […]
Benefity dla współpracowników B2B – stanowią czy nie stanowią kosztów uzyskania przychodów?
15 maja 2024 | Natalia Żuchowska
W praktyce gospodarczej spółki zatrudniające współpracowników w formule business-to-business (B2B) oprócz wynagrodzenia wynikającego z łączącej strony umowy oferują dodatkowe benefity w postaci pakietów sportowych i medycznych. W tym momencie po stronie spółki ponoszącej koszty na zakup tych benefitów powstaje podstawowe pytanie – czy można te wydatki zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów? Warto zatem przyjrzeć się jakie stanowisko w tym zakresie prezentuje Dyrektor KIS. Na początek – kilka słów o przepisach W celu odpowiedzi na zadane pytanie podatnicy CIT bazują przede wszystkim na dwóch przepisach. Pierwszy z nich (art. 15 ust. 1 CIT) wskazuje na ogólne warunki które powinny być łącznie […]
Oświadczenie WH-OSC wciąż aktualne w interpretacjach indywidualnych
3 maja 2024 | Dawid Garstecki
Podatek dochodowy od przychodów z dywidend oraz innych przychodów (dochodów) z tytułu udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę lub zarząd na terytorium Polski wynosi 19% uzyskanego przychodu (dochodu). Podatek ten określany jest także jako podatek u źródła (z ang. WHT – Withholding Tax). Jest to stawka zryczałtowana co oznacza, że nie zależy ona od wysokości uzyskanego przychodu (dochodu). Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: Ustawa o CIT) przewiduje zwolnienie dywidendowe pod warunkiem spełnienia warunków określonych w art. 22 ust. 4 oraz ust. 4a ustawy o CIT. Warunki te muszą być spełnione łącznie i są one następujące: 1) […]
Czy 5 pytań zadanych do TSUE wpłynie na obowiązki raportowania MDR (schematów podatkowych)?
21 kwietnia 2024 | Natalia Żuchowska
Do krajowych porządków prawnych państw członkowskich UE regulacje w zakresie obowiązkowego raportowania MDR (schematów podatkowych) zostały wprowadzone w związku z wdrożeniem Dyrektywy Rady nr 2018/822 z dnia 25 maja 2018 roku. Ten dodatkowy obowiązek sprawozdawczy nałożony na podatników budzi wiele wątpliwości oraz niejasności, m.in. z uwagi na duży poziom zawiłości i skomplikowania przepisów. Dlatego też w dniu 29 września 2022 roku belgijski Trybunał (Sąd) Konstytucyjny skierował do TSUE wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym, w którym zadał 5 pytań o zgodność regulacji m.in. z traktatem o UE, Europejską Konwencją Praw Człowieka czy Kartą Praw Podstawowych UE. Rzecznik Generalny TSUE […]
Produkcja czy tylko składanie – wreszcie korzystna interpretacja indywidualna dotycząca ulgi na ekspansję!
11 kwietnia 2024 | Dawid Garstecki
Ulga na ekspansję (bądź ulga prowzrostowa) uregulowana została w art. 18eb ustawy o CIT. Istotą tej ulgi jest możliwość dodatkowego odliczenia od podstawy opodatkowania wydatków poniesionych w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów, nie więcej jednak niż 1 000 000 zł w roku podatkowym. Ulga dotyczy podatników, którzy wytworzyli produkty w ramach swojej działalności gospodarczej. Ulga na ekspansję (bądź ulga prowzrostowa) uregulowana została w art. 18eb ustawy o CIT. Istotą tej ulgi jest możliwość dodatkowego odliczenia od podstawy opodatkowania wydatków poniesionych w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów, nie więcej jednak niż 1 000 000 zł w roku podatkowym. Ulga […]