Ulga na ekspansję (bądź ulga prowzrostowa) uregulowana została w art. 18eb ustawy o CIT. Istotą tej ulgi jest możliwość dodatkowego odliczenia od podstawy opodatkowania wydatków poniesionych w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów, nie więcej jednak niż 1 000 000 zł w roku podatkowym. Ulga dotyczy podatników, którzy wytworzyli produkty w ramach swojej działalności gospodarczej.

Ulga na ekspansję (bądź ulga prowzrostowa) uregulowana została w art. 18eb ustawy o CIT. Istotą tej ulgi jest możliwość dodatkowego odliczenia od podstawy opodatkowania wydatków poniesionych w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów, nie więcej jednak niż 1 000 000 zł w roku podatkowym. Ulga dotyczy podatników, którzy wytworzyli produkty w ramach swojej działalności gospodarczej.

Jednocześnie ustawodawca wprowadził szereg innych kryteriów, których spełnienie uprawnia podatnika do skorzystania z tej ulgi. Między innymi uzyskiwane przychody nie mogą dotyczyć zysków kapitałowych, zaś zwiększenie przychodów ze sprzedaży dotyczyć musi wyłącznie odpłatnego zbycia produktów do podmiotu niebędącego podmiotem powiązanym w rozumieniu przepisów o cenach transferowych.

Ponadto, w okresie dwóch kolejno następujących po sobie latach podatkowych, licząc od roku poniesienia kosztów: 1) przychody ze sprzedaży muszą wzrosnąć w stosunku do roku podatkowego poprzedzającego rok poniesienia kosztów, albo 2) podmiot musi osiągnąć przychody ze sprzedaży produktów dotychczas nieoferowanych, albo 3) podatnik musi osiągnąć przychody ze sprzedaży produktów dotychczas nieoferowanych w danym kraju.

Jednocześnie ustawodawca precyzuje także kategorie kosztów, które mogą zostać z tytułu ekspansji odliczone od dochodu. Są to w szczególności koszty uczestnictwa w targach, działań promocyjno-informacyjnych, dostosowania opakowań produktów do wymagań kontrahentów, przygotowania dokumentacji umożliwiającej sprzedaż produktów oraz przygotowania dokumentacji niezbędnej do przystąpienia do przetargu.

Wątpliwość podatników niekiedy budzi kwestia definicji produktów. Ustawodawca w art. 18eb ust. 2 ustawy o CIT wskazał, że przez produkty rozumie się rzeczy wytworzone przez podatnika. W praktyce zdarza się, że Dyrektor KIS kwestionował działania podatników twierdząc, że nie mogą oni skorzystać z ulgi prowzrostowej ponieważ sprzedaż nie dotyczyła rzeczy przez nich wytworzonych (przykładowo: Pismo z dnia 4.03.2024 r., wydane przez: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, 0111-KDIB2-1.4010.518.2023.2.DD).

Tymczasem w interpretacji indywidualnej z dnia 14.03.2024 r. (nr 0111-KDIB1-3.4010.21.2024.1.MBD) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zgodził się z wnioskodawcą, że oferowane przez Spółkę tarcze hamulcowe do pojazdów mechanicznych są produktami wytworzonymi przez Spółkę w rozumieniu art. 18eb ustawy o CIT. Organ stwierdził, że „Spółka wytwarza rzecz (produkt) w postaci tarczy hamulcowych. Jak wskazano powyżej, wytworzyć produkt oznacza jego wyprodukowanie, a więc przeprowadzenie jego etapów produkcji od początku do końca. Oczywistym jest, że producenci tarcz hamulcowych nie są w stanie wyprodukować wszystkich elementów tarcz hamulcowych i zmuszeni są do nabywania niektórych elementów (komponentów) od dostawców zewnętrznych”.

Podsumowując, ulga na ekspansję stanowi ciekawą preferencję podatkową dla podmiotów, które wytwarzają w swojej działalności produkty i które planują zwiększyć sprzedaż dotychczasowych produktów, bądź wejść na nowe rynki zbytu. Należy jednak mieć na uwadze, że ulga przysługuje tylko tym podatnikom, którzy produkują wyroby, a więc przeprowadzają etapy produkcji od początku do końca.