Wystąpienie z wnioskiem i otrzymanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego wydanej przez Dyrektora KIS nie oznacza jeszcze, że taka interpretacja będzie funkcjonowała w obrocie prawnym w niezmienionej treści. Jednym z uprawnień posiadanych przez Szefa KAS jest zmiana z urzędu interpretacji indywidualnej, jeżeli stwierdzi jej nieprawidłowość. Szef KAS nie jest w tym zakresie ograniczony terminem i może dokonać takiej zmiany w dowolnym czasie, powinien jednak mieć na uwadze orzecznictwo sądów, Trybunału Konstytucyjnego lub Trybunału Sprawiedliwości UE. Do takiej zmiany interpretacji indywidualnej przez Szefa KAS doszło ostatnio – przeanalizujmy zatem jaka zmiana w praktyce organów podatkowych może w ślad za nią nastąpić […]

Ukryte zyski na gruncie ryczałtu od dochodów spółek (tzw. estoński CIT) to świadczenia wypłacane na rzecz wspólników lub podmiotów powiązanych, które mogą zostać uznane za formę transferu zysku poza spółkę, bez formalnej dystrybucji zysków w formie dywidendy. Przepisy dotyczące ukrytych zysków mają na celu zapobieganie sytuacjom, w których wspólnicy wykorzystują mechanizmy finansowe, takie jak pożyczki, aby nieopodatkowane środki były wypłacane przez spółkę. Zgodnie z art. 28m ust. 3 pkt 1 ustawy o CIT ukrytym zyskiem jest świadczenie wykonane w związku z prawem do udziału w zysku, inne niż podzielony zysk, którego beneficjentem, bezpośrednio lub pośrednio, jest udziałowiec, akcjonariusz albo wspólnik […]

Co do zasady podmioty powiązane są obowiązane do sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych w celu wykazania, że ceny transferowe zostały ustalone na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane. Jednocześnie ustawodawca wprowadził progi kwotowe, które obligują podmioty do sporządzenia takiej dokumentacji dla transakcji kontrolowanej o charakterze jednorodnym – 10 mln dla transakcji towarowych i finansowych oraz 2 mln dla transakcji usługowych i pozostałych. Ustawodawca przewidział także szereg zwolnień z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych. W art. 11n ust. 1 ustawy o CIT wskazano, że obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych nie ma zastosowania do transakcji kontrolowanych zawieranych wyłącznie przez […]

Jedną z najważniejszych zasad VAT jest zasada neutralności, przejawiająca się w szczególności w prawie do odliczenia podatku naliczonego. Zgodnie z ogólną zasadą jeżeli nabyte towary i usługi będą przez podatnika VAT wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych wówczas przysługuje mu prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Jednocześnie przepisy wskazują jakie warunki muszą być łącznie spełnione żeby móc dokonać takiego odliczenia – a jednym z tych warunków jest otrzymanie przez podatnika dokumentu uprawniającego do odliczenia VAT w postaci faktury. Pojawia się zatem pytanie co się dzieje w sytuacji gdy kontrahent nie wystawi faktury? Faktura jako warunek niezbędny do odliczenia […]

Dotychczas obowiązująca konstrukcja podatku dochodowego od osób prawnych zakładała dodatnią liniową korelację między wysokością osiąganego dochodu, a wysokością płaconego podatku CIT. Oznacza to, że wraz ze wzrostem dochodu, wzrasta obciążenie podatkiem CIT (należnego według stawki 9% lub 19%, w zależności od wielkości obrotów podatnika). Natomiast w razie wystąpienia straty podatkowej podatnik może skorzystać w przyszłości z odliczenia od dochodu tej straty na warunkach określonych w ustawie. Zasady rozliczenia strat podatkowych na gruncie podatku dochodowego od osób prawnych nie są przedmiotem niniejszej publikacji, odsyłamy do art. 7 ustawy o CIT. Podobno poza śmiercią, pewne są tylko podatki. Do serca wziął sobie […]

Jak wynika z art. 17 ust. 1 pkt 34a ustawy o CIT wolne od podatku są dochody podatników z działalności gospodarczej osiągnięte z realizacji nowej inwestycji określonej w decyzji o wsparciu, o której mowa w ustawie z dnia 10 maja 2018 r. o wspieraniu nowych inwestycji (Dz. U. z 2023 r. poz. 74, 1688 i 2005), i uzyskane na terenie określonym w tej decyzji o wsparciu, przy czym wielkość pomocy publicznej udzielanej w formie tego zwolnienia nie może przekroczyć wielkości pomocy publicznej dla przedsiębiorcy, dopuszczalnej dla obszarów kwalifikujących się do uzyskania pomocy w największej wysokości, zgodnie z odrębnymi przepisami. Z […]

Jeśli polski podmiot dokonuje płatności określonych należności na rzecz zagranicznych podmiotów, wówczas może wystąpić obowiązek pobrania przez niego i odprowadzenia do urzędu skarbowego tzw. podatku u źródła (z ang. Witholding Tax – WHT). Należności objęte podatkiem u źródła to przede wszystkim odsetki, dywidendy, należności licencyjne oraz usługi niematerialne (art. 21 ust. 1 oraz 22 ust. 1 ustawy o CIT). Stawka podatku dla dywidend wynosi 19%, a dla pozostałych należności 20%. W Polsce obowiązuje mechanizm pay and refund, którego istota polega na tym, że od wypłaconych należności ponad kwotę 2 mln zł na rzecz tego samego podmiotu, płatnik zobowiązany jest do […]

Nie każdy rzeczowy składnik majątkowy – inny niż zapasy – automatycznie stanowi środek trwały podlegający amortyzacji. Na gruncie przepisów ustawy o CIT środek trwały musi stanowić własność lub współwłasność podatnika, zostać nabyty lub wytworzony przez podatnika, być kompletny i zdatny do użytku, mieć okres użyteczności co najmniej jednego roku oraz być wykorzystywany na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej. Przedstawione warunki muszą być spełnione łącznie, niespełnienie choćby jednego z tych warunków skutkuje niemożnością zakwalifikowania poniesionych wydatków jako przeznaczonych na nabycie lub wytworzenia środków trwałych. W takiej sytuacji poniesione wydatki będą kwalifikowane jako koszty uzyskania przychodów. Ustawodawca nie wprowadził definicji kompletności i zdatności […]

Co do zasady fundacje rodzinne zwolnione są z podatku dochodowego od osób prawnych na mocy art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT. Zwolnieniem objęta jest prowadzona przez fundacje rodzinne działalność gospodarcza w zakresie wyznaczonym w art. 5 ust. 1 ustawy o fundacji rodzinnej. Dozwoloną działalnością gospodarczą prowadzoną przez fundacje rodzinne jest między innymi najem i dzierżawa, przystępowanie do spółek handlowych, nabywanie i zbywanie papierów wartościowych bądź też udzielanie pożyczek określonym podmiotom. Opodatkowaniu podatkiem CIT podlega dopiero przekazanie lub postawienie do dyspozycji świadczeń na rzecz beneficjentów lub innych osób. Taka wypłata opodatkowana jest 15% podatkiem CIT zgodnie z art. […]

W praktyce gospodarczej spółki zatrudniające współpracowników w formule business-to-business (B2B) oprócz wynagrodzenia wynikającego z łączącej strony umowy oferują dodatkowe benefity w postaci pakietów sportowych i medycznych. W tym momencie po stronie spółki ponoszącej koszty na zakup tych benefitów powstaje podstawowe pytanie – czy można te wydatki zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów? Warto zatem przyjrzeć się jakie stanowisko w tym zakresie prezentuje Dyrektor KIS. Na początek – kilka słów o przepisach W celu odpowiedzi na zadane pytanie podatnicy CIT bazują przede wszystkim na dwóch przepisach. Pierwszy z nich (art. 15 ust. 1 CIT) wskazuje na ogólne warunki które powinny być łącznie […]