K-raj podatkowy | Kancelaria Ostrowski i Wspólnicy : Pożyczka ze spółki opodatkowanej CIT – em estońskim – jest dochód z ukrytych zysków, czy go nie ma?

Pożyczka ze spółki opodatkowanej CIT – em estońskim – jest dochód z ukrytych zysków, czy go nie ma?

13 czerwca 2022 | Adrian Kęmpiński

W związku z dużą popularnością CIT – u estońskiego wiele spółek ma duże wątpliwości czy pożyczki na linii spółka – udziałowiec są opodatkowane.

Jakie skutki wywoła udzielenie przez spółkę pożyczki jej udziałowcom?

Odpowiedź – to zależy❗

Zależy od tego kiedy spółka udzieliła pożyczki udziałowcom. *Zakładamy, że zostały zachowane warunki rynkowe transakcji

Wariant nr 1.

Spółka udziela pożyczki udziałowcom przed wyborem CIT – u estońskiego, tj. w czasach gdy była opodatkowana na zasadach ogólnych (9%/19% CIT).

Wówczas dochód z tytułu ukrytych zysków nie powstaje. Spółka nie zapłaci podatku ani od wartości pożyczonego kapitału, ani od odsetek, które stanowią dochód spółki.

Tak też wskazuje interpretacja podatkowa z dnia 26 maja 2022 r., sygn.: 0111-KDIB2-1.4010.583.2021.2.MK.

Wariant nr 2.

Spółka udziela pożyczki udziałowcom będąc już opodatkowaną CIT – em estońskim.

Powoduje to powstanie dochodu z tytułu ukrytych zysków.

Dochodem z tytułu ukrytych zysków będzie kwota pożyczki (kapitał) oraz zwrócone spółce odsetki.

Tak wynika z interpretacji podatkowej z dnia 9 czerwca 2022 r., sygn. 0111-KDIB1-3.4010.90.2022.3.JKU.

Organ podatkowy powołuje się na treść objaśnień podatkowych dot. estońskiego CIT -u, wskazując, że zgodnie z nimi, że jako przykład transakcji traktowanych jako dochód z tytułu ukrytych zysków wskazano kwotę pożyczki (kredytu) udzielonej przez podatnika (spółkę) wspólnikowi, w tym za pośrednictwem tworzonych z zysku funduszy, lub podmiotowi powiązanemu ze wspólnikiem, a także odsetki, prowizje, wynagrodzenia i opłaty od pożyczki (kredytu) udzielonej przez te podmioty podatnikowi (spółce).

Jak widać na powyższych przykładach – ważny jest status spółki na dzień udzielania pożyczki. Powyższe interpretacje pokazują także, że należy oceniać skutki podatkowe indywidualnie przed każdym planowanym działaniem.

Jeżeli mają Państwo wątpliwości – zapraszam do kontaktu!

Wpis nie stanowi porady ani opinii prawnej w rozumieniu przepisów prawa oraz ma charakter wyłącznie informacyjny. Stanowi wyraz poglądów jego autora na tematy prawnicze związane z treścią przepisów prawa, orzeczeń sądów, interpretacji organów państwowych i publikacji prasowych. Kancelaria Ostrowski i Wspólnicy Sp.K. i autor wpisu nie ponoszą odpowiedzialności za ewentualne skutki decyzji podejmowanych na jego podstawie.

Powiązane posty