W związku z dużą popularnością CIT – u estońskiego wiele spółek ma duże wątpliwości czy pożyczki na linii spółka – udziałowiec są opodatkowane.
Jakie skutki wywoła udzielenie przezspółkę pożyczki jej udziałowcom?
Odpowiedź – to zależy❗
Zależy od tego kiedy spółka udzieliła pożyczki udziałowcom. *Zakładamy, że zostały zachowane warunki rynkowe transakcji
Wariant nr 1.
Spółka udziela pożyczki udziałowcom przed wyborem CIT – u estońskiego, tj. w czasach gdy była opodatkowana na zasadach ogólnych (9%/19% CIT).
Wówczas dochód z tytułu ukrytych zyskównie powstaje. Spółka nie zapłaci podatku ani od wartości pożyczonego kapitału, ani od odsetek, które stanowią dochód spółki.
Tak też wskazuje interpretacja podatkowa z dnia 26 maja 2022 r., sygn.: 0111-KDIB2-1.4010.583.2021.2.MK.
Wariant nr 2.
Spółka udziela pożyczki udziałowcom będąc już opodatkowaną CIT – em estońskim.
Powoduje to powstanie dochodu z tytułu ukrytych zysków.
Dochodem z tytułu ukrytych zysków będzie kwota pożyczki (kapitał) oraz zwrócone spółce odsetki.
Tak wynika z interpretacji podatkowej z dnia 9 czerwca 2022 r., sygn. 0111-KDIB1-3.4010.90.2022.3.JKU.
Organ podatkowy powołuje się na treść objaśnień podatkowych dot. estońskiego CIT -u, wskazując, że zgodnie z nimi, że jako przykład transakcji traktowanych jako dochód z tytułu ukrytych zysków wskazano kwotę pożyczki (kredytu) udzielonej przez podatnika (spółkę) wspólnikowi, w tym za pośrednictwem tworzonych z zysku funduszy, lub podmiotowi powiązanemu ze wspólnikiem, a także odsetki, prowizje, wynagrodzenia i opłaty od pożyczki (kredytu) udzielonej przez te podmioty podatnikowi (spółce).
Jak widać na powyższych przykładach – ważny jest status spółki na dzień udzielania pożyczki. Powyższe interpretacje pokazują także, że należy oceniać skutki podatkowe indywidualnie przed każdym planowanym działaniem.
Jeżeli mają Państwo wątpliwości – zapraszam do kontaktu!
Wpis nie stanowi porady ani opinii prawnej w rozumieniu przepisów prawa oraz ma charakter wyłącznie informacyjny. Stanowi wyraz poglądów jego autora na tematy prawnicze związane z treścią przepisów prawa, orzeczeń sądów, interpretacji organów państwowych i publikacji prasowych. Kancelaria Ostrowski i Wspólnicy Sp.K. i autor wpisu nie ponoszą odpowiedzialności za ewentualne skutki decyzji podejmowanych na jego podstawie.
Ta strona wykorzystuje pliki cookies. Poprzez kliknięcie przycisku „Akceptuj", bądź „X", wyrażasz zgodę na wykorzystywanie przez nas plików cookies. Więcej o możliwościach zmiany ich ustawień, w tym ich wyłączenia, przeczytasz w naszej
Polityce prywatności. AKCEPTUJ
