Do krajowych porządków prawnych państw członkowskich UE regulacje w zakresie obowiązkowego raportowania MDR (schematów podatkowych) zostały wprowadzone w związku z wdrożeniem Dyrektywy Rady nr 2018/822 z dnia 25 maja 2018 roku. Ten dodatkowy obowiązek sprawozdawczy nałożony na podatników budzi wiele wątpliwości oraz niejasności, m.in. z uwagi na duży poziom zawiłości i skomplikowania przepisów. Dlatego też w dniu 29 września 2022 roku belgijski Trybunał (Sąd) Konstytucyjny skierował do TSUE wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym, w którym zadał 5 pytań o zgodność regulacji m.in. z traktatem o UE, Europejską Konwencją Praw Człowieka czy Kartą Praw Podstawowych UE. Rzecznik Generalny TSUE […]
Pożyczka ze spółki opodatkowanej CIT – em estońskim – jest dochód z ukrytych zysków, czy go nie ma?
13 czerwca 2022 | Adrian Kęmpiński
W związku z dużą popularnością CIT – u estońskiego wiele spółek ma duże wątpliwości czy pożyczki na linii spółka – udziałowiec są opodatkowane.
Jakie skutki wywoła udzielenie przez spółkę pożyczki jej udziałowcom?
Odpowiedź – to zależy❗
Zależy od tego kiedy spółka udzieliła pożyczki udziałowcom. *Zakładamy, że zostały zachowane warunki rynkowe transakcji
Wariant nr 1.
Spółka udziela pożyczki udziałowcom przed wyborem CIT – u estońskiego, tj. w czasach gdy była opodatkowana na zasadach ogólnych (9%/19% CIT).
Wówczas dochód z tytułu ukrytych zysków nie powstaje. Spółka nie zapłaci podatku ani od wartości pożyczonego kapitału, ani od odsetek, które stanowią dochód spółki.
Tak też wskazuje interpretacja podatkowa z dnia 26 maja 2022 r., sygn.: 0111-KDIB2-1.4010.583.2021.2.MK.
Wariant nr 2.
Spółka udziela pożyczki udziałowcom będąc już opodatkowaną CIT – em estońskim.
Powoduje to powstanie dochodu z tytułu ukrytych zysków.
Dochodem z tytułu ukrytych zysków będzie kwota pożyczki (kapitał) oraz zwrócone spółce odsetki.
Tak wynika z interpretacji podatkowej z dnia 9 czerwca 2022 r., sygn. 0111-KDIB1-3.4010.90.2022.3.JKU.
Organ podatkowy powołuje się na treść objaśnień podatkowych dot. estońskiego CIT -u, wskazując, że zgodnie z nimi, że jako przykład transakcji traktowanych jako dochód z tytułu ukrytych zysków wskazano kwotę pożyczki (kredytu) udzielonej przez podatnika (spółkę) wspólnikowi, w tym za pośrednictwem tworzonych z zysku funduszy, lub podmiotowi powiązanemu ze wspólnikiem, a także odsetki, prowizje, wynagrodzenia i opłaty od pożyczki (kredytu) udzielonej przez te podmioty podatnikowi (spółce).
Jak widać na powyższych przykładach – ważny jest status spółki na dzień udzielania pożyczki. Powyższe interpretacje pokazują także, że należy oceniać skutki podatkowe indywidualnie przed każdym planowanym działaniem.
Jeżeli mają Państwo wątpliwości – zapraszam do kontaktu!
Wpis nie stanowi porady ani opinii prawnej w rozumieniu przepisów prawa oraz ma charakter wyłącznie informacyjny. Stanowi wyraz poglądów jego autora na tematy prawnicze związane z treścią przepisów prawa, orzeczeń sądów, interpretacji organów państwowych i publikacji prasowych. Kancelaria Ostrowski i Wspólnicy Sp.K. i autor wpisu nie ponoszą odpowiedzialności za ewentualne skutki decyzji podejmowanych na jego podstawie.