Tak, jeśli jesteś podatnikiem podatku dochodowego i wartość transakcji w roku podatkowym z tym kontrahentem (podmiotem powiązanym i niepowiązanym) przekracza 500 000 złotych, to powinieneś być żywo zainteresowany tym faktem, albowiem to na Tobie podatniku spoczywa obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych dla transakcji z tym kontrahentem.

Wszyscy się zastanawiają, czy to jest w ogóle możliwe? Zasadniczo obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych związany jest z realizacją transakcji z podmiotami powiązanymi, powyżej określonego kwotowo progu. Wyjątek stanowiły transakcje z podmiotami niepowiązanymi z rajów podatkowych (wyjątek do 31 grudnia 2020 r. bo ta kwestia też uległa zmianie).

Od 1 stycznia 2021 r. podatnicy podatku dochodowego powinni interesować się również transakcjami z podmiotami niepowiązanymi powyżej wspomnianego progu 500 tys złotych, którzy to realizują przepływy finansowe z rajami podatkowymi.

Jeśli Twój kontrahent robi zakupy w raju podatkowym, na Tobie spoczywa obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych.

W praktyce oznacza to zasięgnięcie informacji od swoich kontrahentów o ich relacjach finansowych (uregulowanie jakichkolwiek rozrachunków – należności czy zobowiązań) z rajami podatkowymi i ustalenie tzw. rzeczywistego właściciela, co ma stanowić wyraz dochowania należytej staranności.  Jeśli taki kontrahent realizuje takie przepływy finansowe wówczas przyjmuje się, że to Ty podatniku realizujesz transakcje z rajami podatkowymi i w konsekwencji jesteś zobowiązany jest do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych.

Najlepiej kwestię tę obrazuje przykład z objaśnień Ministerstwa Finansów:

Można sobie wyobrazić, że możliwości weryfikacji takiego kontrahenta są znacznie ograniczone, nie wspominając już, że mogą wystąpić sytuacje w których kontrahent nie będzie zainteresowany zwierzaniem się z swojej aktywności w rajach podatkowych. Co wówczas? Najbardziej racjonalną opcją jest uzyskanie oświadczenia od kontrahenta o treści wskazującej na istnienie bądź nie takiej aktywności w rajach.

Nie wypuszczajcie jeszcze powietrza, bo ten obowiązek dotyczy również transakcji z podmiotami powiązanymi, przy czym w tym przypadku samo oświadczenie od podmiotu powiązanego nie będzie wystarczające. Tu trzeba się postarać o znacznie rozszerzoną weryfikację, poza oświadczeniem, dodatkowymi źródłami informacji uzyskanych od podmiotu powiązanego mogą być: local file, master file, informacja CBC, sprawozdanie finansowe w raz opinią i raportem biegłego rewidenta, struktura właścicielska, opinia biegłego, adwokata, doradcy podatkowego.