Dotychczas obowiązująca konstrukcja podatku dochodowego od osób prawnych zakładała dodatnią liniową korelację między wysokością osiąganego dochodu, a wysokością płaconego podatku CIT. Oznacza to, że wraz ze wzrostem dochodu, wzrasta obciążenie podatkiem CIT (należnego według stawki 9% lub 19%, w zależności od wielkości obrotów podatnika). Natomiast w razie wystąpienia straty podatkowej podatnik może skorzystać w przyszłości z odliczenia od dochodu tej straty na warunkach określonych w ustawie. Zasady rozliczenia strat podatkowych na gruncie podatku dochodowego od osób prawnych nie są przedmiotem niniejszej publikacji, odsyłamy do art. 7 ustawy o CIT. Podobno poza śmiercią, pewne są tylko podatki. Do serca wziął sobie […]
Czy Święty Mikołaj zapłaci podatek?
19 grudnia 2017 |
W listopadzie przybliżaliśmy Państwu zmiany w opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych nieodpłatnych świadczeń dokonywanych pomiędzy podmiotami powiązanymi. Świadczenia nieodpłatne nabierają szczególnego znaczenia pod koniec roku kalendarzowego, w okolicy Bożego Narodzenia. A czy Święty Mikołaj może bez żadnego ryzyka podatkowego dostarczać swoje podarki?
Wyobraźmy sobie Biegun Północny. Na nim pokaźne przedsiębiorstwo, na czele którego stoi sam Święty Mikołaj. Aby zapewnić dzieciom na całym świecie magiczne Święta (i przy okazji przeprowadzić restrukturyzację) Święty Mikołaj powołał kilka spółek kapitałowych i w każdej (jak na Szefa przystało) objął przynajmniej 95%. Spółki mają różne zadania – jedne zatrudniają Elfy i pakują prezenty, inne zdominowane przez Śnieżynki, zajmują się logistyką zawierając m.in. umowy leasingu na zaprzęgi reniferów. Wszystkie pozostałe jednostki również mają swój cel i specjalizują się w określonych produktach: zabawki, pluszowe misie, gry i puzzle itd.
Jak to zwykle w grupie podmiotów powiązanych bywa, również Spółki Świętego Mikołaja dokonują między sobą transakcji (oczywiście, na warunkach rynkowych, co wynika z posiadanej dokumentacji cen transferowych). Zdarza się jednak, że część składników majątku jednej Spółki zostaje nieodpłatnie (w prezencie) przekazana drugiej Spółce (przykładowo elementy cukrowego wyposażenia fabryki czy odzież robocza elfów).
W nadchodzące Święta Santa Claus i jego Spółki mogą spać spokojnie, ponieważ przychód z tytułu nieodpłatnego otrzymania składników rozpoznają tylko Spółki, na rzecz których następuje sprzedaż. Ale kolejna Gwiazdka przyniesie konieczność opodatkowania transakcji po stronie Spółek przekazujących prezenty (zbywających składniki majątku bez wynagrodzenia). Zatem nawet Święty Mikołaj nie uniknie opodatkowania nieodpłatnego zbycia rzeczy lub praw majątkowych na rzecz podmiotów powiązanych.
Święta to dla wszystkich nas pracowity czas. Szczególnie obłożone są fabryki naszych domowych Świętych Mikołajów. Małe Elfy lepią pierniki, ubierają choinki i śpiewają kolędy.
W tym szczególnym czasie Zespół Bloga K-Raj Podatkowy życzy wszystkim Państwu stabilności prawa podatkowego, życzliwości ze strony pracowników organów podatkowych oraz corocznych nadpłat w podatku dochodowym :-).
Zespół K-Raju Podatkowego