Podatek dochodowy od przychodów z dywidend oraz innych przychodów (dochodów) z tytułu udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę lub zarząd na terytorium Polski wynosi 19% uzyskanego przychodu (dochodu). Podatek ten określany jest także jako podatek u źródła (z ang. WHT – Withholding Tax). Jest to stawka zryczałtowana co oznacza, że nie zależy ona od wysokości uzyskanego przychodu (dochodu). Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: Ustawa o CIT) przewiduje zwolnienie dywidendowe pod warunkiem spełnienia warunków określonych w art. 22 ust. 4 oraz ust. 4a ustawy o CIT. Warunki te muszą być spełnione łącznie i są one następujące: 1) […]
Podział spółki estońskiej przez wydzielenie ZCP do innej spółki estońskiej bezpieczny dla obu spółek
6 sierpnia 2022 | Adrian Kęmpiński
Z dumą informujemy, że jesteśmy autorami korzystnej interpretacji podatkowej, która potwierdza, że restrukturyzacje spółek opodatkowanych estońskim CIT – em są możliwe.
W uzyskanej interpretacji z dnia 4 sierpnia 2022 r. o sygn. 0111-DyKDIB1-2.4010.281.2022.4.AW Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził, że podział spółki opodatkowanej estońskim CIT – em przez wydzielenie z niej zorganizowanej części przedsiębiorstwa do innej spółki opodatkowanej estońskim CIT – em nie pozbawia żadnej z tych spółek prawa do estońskiego CIT – u.
Z perspektywy spółki poddawanej podziałowi kluczowe przepis to art. 28I ust. 1 pkt 4 lit. d ustawy o CIT, który wskazuje, że podatnik opodatkowany CIT – em estońskim traci prawo do tej formy opodatkowania z końcem roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym zostaje poddany podziałowi przez wydzielenie, chyba że podmiot przejmujący jest opodatkowany ryczałtem.
Z perspektywy spółki opodatkowanej CIT – em, która przejmuje wydzieloną część przedsiębiorstwa ważne jest to by na czas przejmowania części przedsiębiorstwa korzystała już z tej formy opodatkowania. Dzięki temu nie znajdą zastosowanie ograniczenia dotyczące spółek, które powstały w wyniku m. in. aportu, podziału lub połączenia. Nie znajdzie tu zastosowania art. 28k ust. 1 pkt 5 ustawy o CIT.
Korzystanie z estońskiego CIT – u przez obie spółki na czas dokonywania transakcji jest warunkiem koniecznym.
Takie rozumienie przepisów znajduje oparcie także w objaśnieniach Ministra Finansów dotyczących estońskiego CIT – u (przykład 41 objaśnień), na których treść powołaliśmy się w swojej argumentacji.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w pełni podzielił naszą argumentację odstępując od uzasadnienia pozytywnej interpretacji podatkowej.
Link do interpretacji: https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/503051
Jeżeli masz wątpliwości – zadzwoń, uczynimy estoński CIT prostszym.
Wpis nie stanowi porady ani opinii prawnej w rozumieniu przepisów prawa oraz ma charakter wyłącznie informacyjny. Stanowi wyraz poglądów jego autora na tematy prawnicze związane z treścią przepisów prawa, orzeczeń sądów, interpretacji organów państwowych i publikacji prasowych. Kancelaria Ostrowski i Wspólnicy Sp.K. i autor wpisu nie ponoszą odpowiedzialności za ewentualne skutki decyzji podejmowanych na jego podstawie.