Co do zasady podmioty powiązane są obowiązane do sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych w celu wykazania, że ceny transferowe zostały ustalone na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane. Jednocześnie ustawodawca wprowadził progi kwotowe, które obligują podmioty do sporządzenia takiej dokumentacji dla transakcji kontrolowanej o charakterze jednorodnym – 10 mln dla transakcji towarowych i finansowych oraz 2 mln dla transakcji usługowych i pozostałych. Ustawodawca przewidział także szereg zwolnień z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych. W art. 11n ust. 1 ustawy o CIT wskazano, że obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych nie ma zastosowania do transakcji kontrolowanych zawieranych wyłącznie przez […]
Podatek minimalny a odliczenie kwoty ulgi B+R – co na to Dyrektor KIS?
20 września 2024 | Dawid Garstecki
Dotychczas obowiązująca konstrukcja podatku dochodowego od osób prawnych zakładała dodatnią liniową korelację między wysokością osiąganego dochodu, a wysokością płaconego podatku CIT. Oznacza to, że wraz ze wzrostem dochodu, wzrasta obciążenie podatkiem CIT (należnego według stawki 9% lub 19%, w zależności od wielkości obrotów podatnika). Natomiast w razie wystąpienia straty podatkowej podatnik może skorzystać w przyszłości z odliczenia od dochodu tej straty na warunkach określonych w ustawie. Zasady rozliczenia strat podatkowych na gruncie podatku dochodowego od osób prawnych nie są przedmiotem niniejszej publikacji, odsyłamy do art. 7 ustawy o CIT.
Podobno poza śmiercią, pewne są tylko podatki. Do serca wziął sobie to ustawodawca, bowiem już niedługo znacznie więcej podmiotów zobligowanych będzie do zapłaty podatku CIT. Mowa o tak zwanym podatku minimalnym, uregulowanym w art. 24ca ustawy o CIT.
W 2025 roku minimalny podatek CIT po raz pierwszy zapłacić będą musiały podmioty, które w 2024 roku poniosły stratę lub osiągnęły rentowność ze sprzedaży (rozumianą jako udział dochodu podatkowego w przychodach podatkowych ogółem) nie przekraczającą 2%. Tym samym dotychczasowa konstrukcja podatku CIT uległa znaczącej zmianie.
Coraz więcej podatników planuje już swoje działania w związku z wprowadzeniem nowego obowiązku podatkowego. Jedną z wątpliwości jakie dotyczą podatku minimalnego jest możliwość dalszego korzystania przez podatników z poszczególnych ulg, w tym ulgi B+R.
W interpretacji indywidualnej z dnia 28.03.2024 r. (sygn. 0111-KDIB1-3.4010.123.2024.1.MBD) wnioskodawca zapytał Dyrektora KIS czy Spółce będzie przysługiwało prawo do odliczenia od podstawy opodatkowania podatkiem minimalnym kwoty ulgi B+R z bieżącego roku podatkowego oraz ewentualnie kwot nieodliczonej ulgi B+R z poprzednich lat podatkowych.
Dyrektor KIS uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe, przy okazji zaznaczając, że kwota podstawy opodatkowania podatkiem minimalnym w danym roku podatkowym wyznacza górną granicę odliczenia przysługującego podatnikowi z tytułu ulgi B+R z roku bieżącego oraz nieodliczonej ulgi B+R z wcześniejszych lat podatkowych.
Wpis nie stanowi porady ani opinii prawnej w rozumieniu przepisów prawa oraz ma charakter wyłącznie informacyjny. Stanowi wyraz poglądów jego autora na tematy prawnicze związane z treścią przepisów prawa, orzeczeń sądów, interpretacji organów państwowych i publikacji prasowych. Kancelaria Ostrowski i Wspólnicy Sp.K. i autor wpisu nie ponoszą odpowiedzialności za ewentualne skutki decyzji podejmowanych na jego podstawie.
Powiązane posty
Posiadanie decyzji o wsparciu a możliwość zwolnienia z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych
15 października 2024 | Dawid Garstecki
Czy brak faktury w każdym przypadku skutkuje brakiem prawa do odliczenia VAT?
9 października 2024 | Natalia Żuchowska
Jedną z najważniejszych zasad VAT jest zasada neutralności, przejawiająca się w szczególności w prawie do odliczenia podatku naliczonego. Zgodnie z ogólną zasadą jeżeli nabyte towary i usługi będą przez podatnika VAT wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych wówczas przysługuje mu prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Jednocześnie przepisy wskazują jakie warunki muszą być łącznie spełnione żeby móc dokonać takiego odliczenia – a jednym z tych warunków jest otrzymanie przez podatnika dokumentu uprawniającego do odliczenia VAT w postaci faktury. Pojawia się zatem pytanie co się dzieje w sytuacji gdy kontrahent nie wystawi faktury? Faktura jako warunek niezbędny do odliczenia […]
Możliwość stosowania ulg podatkowych po wykorzystaniu całego limitu pomocy publicznej w ramach decyzji o wsparciu
21 sierpnia 2024 | Dawid Garstecki
Jak wynika z art. 17 ust. 1 pkt 34a ustawy o CIT wolne od podatku są dochody podatników z działalności gospodarczej osiągnięte z realizacji nowej inwestycji określonej w decyzji o wsparciu, o której mowa w ustawie z dnia 10 maja 2018 r. o wspieraniu nowych inwestycji (Dz. U. z 2023 r. poz. 74, 1688 i 2005), i uzyskane na terenie określonym w tej decyzji o wsparciu, przy czym wielkość pomocy publicznej udzielanej w formie tego zwolnienia nie może przekroczyć wielkości pomocy publicznej dla przedsiębiorcy, dopuszczalnej dla obszarów kwalifikujących się do uzyskania pomocy w największej wysokości, zgodnie z odrębnymi przepisami. Z […]