Od 1 stycznia 2017 r.  mechanizmem odwrotnego obciążenia objęto świadczone przez podwykonawców usługi budowlane wymienione w Załączniku nr 14 do Ustawy VAT o ile wykonywane są na rzecz podatników czynnych. Motywem wprowadzonej zmiany były oszustwa popełniane przy użyciu faktur nie odzwierciedlających rzeczywistych transakcji.   Kiedy reverse charge nie ma zastosowania ?   Jeśli wykonawcą usługi jest: podmiot korzystający ze zwolnienia z VAT podmiot niebędący podwykonawcą Jeśli nabywcą jest: podmiot niebędący podatnikiem; podmiot niezarejestrowany podmiot zarejestrowany jako zwolniony   Jak rozumieć termin „podwykonawca” ?   Przepisy nie definiują jak rozumieć pojęcie podwykonawcy. Należy zatem odwołać się do definicji językowej, wedle […]

  Początek roku niesie ze sobą zazwyczaj zmiany dotyczące prawa podatkowego. Niekiedy zmiany te mają charakter kosmetyczny, ale trafiają się także takie, które psują krew służbom księgowym.     Centralizacja, JPK i inne… Rok 2017 obfituje w zmiany, które wymuszają na wielu podmiotach specjalne działania: gminy muszą zacząć stosować nowe sposoby rozliczeń związane z centralizacją, rozszerzono zakres podmiotów obowiązanych do stosowania procedur jednorodnego pliku kontrolnego  –mali i średni przedsiębiorcy na razie przekażą w tej formie fiskusowi dane o ewidencji zakupu i sprzedaży VAT drogą elektroniczną. Rozszerzono krąg działań zobowiązujących do stosowania procedury odwrotnego obciążania w rozliczeniach z podmiotami krajowymi. To […]

    Trochę historii   Ustawa o podatku do sprzedaży detalicznej z lipca 2016 r. zakładała wprowadzenie dwóch stawek podatku od handlu: 0,8 proc. od przychodu między 17 mln zł a 170 mln zł miesięcznie i 1,4 proc. od przychodu powyżej 170 mln zł miesięcznie. Kwota wolna od podatku w skali roku miała wynosić 204 mln zł. Podatek miał obowiązywać od września 2016 roku.   Reakcja Komisji Europejskiej   W skutek doniesień medialnych Komisja Europejska wszczęła we wrześniu br. postępowanie o naruszenie przez Polskę prawa Unii Europejskiej w związku z wprowadzeniem podatku handlowego. Jednocześnie Komisja wydała nakaz zawieszenia stosowania podatku […]

  Projekt …   Ministerstwo Rozwoju przedstawiło w ubiegły piątek pakiet zmian, które mają za zadanie ułatwić prowadzenie działalności gospodarczej, tzw. Konstytucję Biznesu, częścią której jest projekt ustawy o uproszczeniach podatkowych dla przedsiębiorców. Jednak nie wszystkie proponowane zmiany wprawiły podatników w dobry nastrój.   Połowa kosztów w kosztach …   Kontrowersyjne zmiany jakie miała wprowadzać wskazana ustawa to przede wszystkim te dotyczące możliwości zaliczania w ciężar kosztów uzyskania przychodów wydatków na eksploatację samochodów wykorzystywanych w działalności gospodarczej.   Zmiany jakie proponowało Ministerstwo Rozwoju polegały właściwie na wprowadzeniu kolejnego obowiązku dokumentacyjnego bądź odebrania prawa do zaliczenia w ciężar kosztów uzyskania przychodów wysokości […]

  Do Sejmu wpłynął poselski projekt nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, która likwiduje z dniem 1 stycznia 2017 roku podmiotowe zwolnienie z CIT funduszy inwestycyjnych zamkniętych.   Dlaczego FIZ nie płacą CIT ?   W przypadku inwestycji w takie fundusze, opodatkowanie dochodu następuje wyłącznie na poziomie inwestora (uczestnika) w chwili wypłaty zysku, tj. umorzenia tzw. certyfikatów inwestycyjnych. Zwolnienie samego FIZ z podatku dochodowego wynika stąd, że to nie on lecz jego inwestorzy są beneficjentami ewentualnych zysków. Sam fundusz nie ma możliwości zużycia „zarobionych pieniędzy” na własne potrzeby, ponieważ działa wyłącznie jako powiernik dysponujący cudzymi środkami. Generowane przezeń […]

    Pytanie czy wyłączenie z aportu części zobowiązań pozbawia go statusu zorganizowanej części przedsiębiorstwa nie znajduje w praktyce jednoznacznej odpowiedzi. Pomimo wyroków NSA w tej kwestii i ugruntowania się orzecznictwa sądów administracyjnych pojawiają się interpretacje indywidualne, które w oczywisty sposób pomijają korzystną dla podatników linię orzeczniczą.   Co wchodzi w skład ZCP ?   Zgodnie z art. 5a pkt 4 Ustawy PIT przez zorganizowaną część należy rozumieć organizacyjnie i finansowo wyodrębniony w istniejącym przedsiębiorstwie zespół składników materialnych i niematerialnych,  w tym zobowiązania, przeznaczonych do realizacji określonych zadań gospodarczych, który zarazem mógłby stanowić niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące te zadania. By móc […]

  Brak jednolitej linii orzeczniczej w zakresie kwalifikowania nagród i premii wypłacanych pracownikom z uporzednio opodatkowanych dochodów spółki powodował kontrowersje co do możliwości uznawania dokonanych wypłat za koszt uzyskania przychodu.   Uchwała NSA z dnia 22 czerwca 2015 roku, sygn. II FPS 3/15   Wszelkie wątpliwości powinna rozwiać wskazana wyżej uchwała, której teza brzmiała następująco: w świetle art. 7 ust. 2 i art. 15 ust. 1 oraz art. 16 ust. 1 pkt 40 i art. 15 ust. 4g ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nagrody i premie wypłacone pracownikom przez podatnika podatku dochodowego od osób prawnych z dochodu po opodatkowaniu mogą stanowić koszty uzyskania […]

  Rok 2016 jest rokiem dynamicznych zmian nie tylko w obrębie prawa podatkowego (przykładowo można wskazać wprowadzenie podatku od sprzedaży detalicznej, nowelizacje ustawy o podatku od towarów i usług mające na celu uszczelnienie systemu podatku od towarów i usług), lecz również w zakresie prawa celnego, które przechodzi obecnie prawdziwą rewolucję.   Wejście w życie Unijnego Kodeksu Celnego   Rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) Nr 952/2013 z dnia 9 października 2013 roku ustanawiające Unijny Kodeks Celny weszło w życie z dniem 1 maja 2016 roku. Unijny Kodeks Celny zastąpił obowiązujący od ponad 20 lat Wspólnotowy Kodeks Celny oraz rozporządzenia unijne […]

  Dnia 1 sierpnia 2016 roku weszła w życie ustawa z dnia 7 lipca 2016 roku o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw, powszechnie określana mianem pakietu paliwowego.  Celem wprowadzonych zmian ma być uszczelnienie polskiego systemu podatkowego i walka z wyłudzeniami w podatku od towarów i usług. Przyjrzyjmy się zatem jakie rozwiązania mają zrealizować stawiane nowelizacji cele.   Cel: uszczelnienie poboru podatku VAT w zakresie obrotu paliwami ciekłymi z zagranicą   Przed 1 sierpnia br.  podatek należny od wewnątrzwspólnotowego nabycia towaru w postaci paliw był jednocześnie podatkiem naliczonym podlegającym odliczeniu w deklaracji. Neutralność podatkowa […]

    W dniu 1 września 2016 r. wejdzie w życie ustawa z dnia 6 lipca 2016 r. o podatku od sprzedaży detalicznej, której skutkiem może być automatyczny wzrost obciążeń z tytułu VAT a w konsekwencji cen towarów.   Uzasadnienie projektu ustawy pełne nadziei   W uzasadnieniu projektu ustawy wskazano, iż nowy podatek nie spowoduje wzrostu cen, ponieważ ma on charakter bezpośredni i jest płacony przez sprzedawców detalicznych na konto urzędu skarbowego. Jest on związany bezpośrednio z osiąganym przez podatnika przychodem z tytułu sprzedaży detalicznej na rzecz konsumentów. Podatek nie będzie na nich przerzucany Oznacza to, że jego ekonomiczny koszt poniosą sprzedawcy […]