Co to jest strategia podatkowa?

Strategia podatkowa stanowi zespół formuł decyzyjnych, wdrożonych procesów i procedur przedsiębiorstwa nastawionych na prawidłowe wypełnianie obowiązków prawa podatkowego. To  również obrane cele przedsiębiorstwa w obszarze prawa podatkowego nastawione na ocenę i ekspozycję ryzyka podatkowego, poziom zaangażowania organów zarządzających w procesie podejmowania decyzji w tym zakresie, terminowego obliczania i płacenia podatków a także prawidłowego wypełniania obowiązków informacyjnych. Strategia uwzględnia również nastawienie oraz sposób komunikacji przedsiębiorstwa z organami podatkowymi.

Kogo dotyczy ten obowiązek?

Jest to nowy obowiązek informacyjny spoczywający na podatnikach podatku dochodowego od osób prawnych. Podatnicy, u których wartość przychodu uzyskana w roku podatkowym, przekroczyła równowartość 50 mln euro albo podatkowa grupa kapitałowa lub spółka nieruchomościowa (w przypadku dwóch ostatnich bez względu na wartość przychodów), zobowiązani są do sporządzenia i ujawnienia do publicznej wiadomości strategii podatkowej.

Co powinna zawierać strategia podatkowa?

Strategia podatkowa stanowi opis niemal całej działalności podatnika, w tym informacji dotyczących zrealizowanych działań, ale także planów i wdrożenia procesów na przyszłość w obszarze prawa podatkowego.

Procedura ta powinna obejmować informację o stosowanych w firmie przez podatnika:

1. procesach oraz procedurach dotyczących zarządzania wykonywaniem obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego i zapewniających ich prawidłowe wykonanie – w tym wypadku warto by było określić również
2. dobrowolnych formach współpracy z organami Krajowej Administracji Skarbowej,
3. informacje odnośnie do realizacji przez podatnika obowiązków podatkowych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, wraz z informacją o liczbie przekazanych Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej informacji o schematach podatkowych,
4. informacje o:

a) transakcjach z podmiotami powiązanymi, których wartość przekracza 5% sumy bilansowej aktywów w rozumieniu przepisów o rachunkowości, ustalonych na podstawie ostatniego zatwierdzonego sprawozdania finansowego spółki, w tym podmiotami niebędącymi rezydentami podatkowymi Rzeczypospolitej Polskiej,

b) planowanych lub podejmowanych przez podatnika działaniach restrukturyzacyjnych mogących mieć wpływ na wysokość zobowiązań podatkowych podatnika lub podmiotów powiązanych,informacje o złożonych przez podatnika wnioskach o wydanie:

a) ogólnej interpretacji podatkowej,

b) indywidualnej interpretacji prawa podatkowego,

c) wiążącej informacji stawkowej,

d) wiążącej informacji akcyzowej,

5. informacje dotyczące dokonywania rozliczeń podatkowych podatnika z rajami podatkowymi

– z wyłączeniem informacji objętych tajemnicą handlową, przemysłową, zawodową lub procesu produkcyjnego.

Kiedy powstaje ten obowiązek?

Zgodnie z komunikatem Ministerstwa Finansów po raz pierwszy obowiązek ten należy zrealizować za cały 2020 rok podatkowy  w terminie do 31.12.2021!

W trakcie bieżącego roku pojawił się projekt tzw. Tarczy Prawnej, który przewidywał przesunięcie terminu realizacji wskazanego obowiązku. W dalszym ciągu jednak projekt jest na etapie konsultacji wewnętrznych i nie wiemy w jakim kształcie, kiedy a nawet czy w ogóle ustawa ta wejdzie w życie.

Jak zrealizować ten obowiązek?

Obowiązek ten należy zrealizować zamieszczając informację o strategii podatkowej za rok podatkowy, sporządzoną w języku polskim lub jej tłumaczenie na język polski, na swojej stronie internetowej w terminie do końca dwunastego miesiąca następującego po zakończeniu roku podatkowego. Na tej stronie internetowej winny być dostępne informacje o realizowanej strategii podatkowej za poszczególne lata.

Do końca roku podatnik jest obowiązany przekazać za pomocą środków komunikacji elektronicznej naczelnikowi urzędu skarbowego informację o adresie strony internetowej, na której będzie publikowana strategii podatkowa. Na ten moment niektóry urzędy podały już do publicznej informacji dedykowane do realizacji tego obowiązku adresy skrzynek e-mailowych.

Czy strategia podatkowa powinna być sporządzona w formie pisemnej?

Przepisy wskazują jedynie na obowiązek publikacji realizowanej przez podatnika strategii podatkowej, natomiast należy wziąć pod uwagę moc dowodową dokumentu w komunikacji z organami podatkowymi. Wobec tego, choć z przepisów to nie wynika, zalecane jest, aby podatnik posiadał dokument strategii podatkowej zaakceptowany na poziomie organu zarządzającego po uprzedniej akceptacji organu zarządczego zawierający w wszystkie elementy wskazane w ustawie i zbieżny w założeniach z tym opublikowanym na swojej stronie internetowej.  Strategia nie będzie stanowić jednorazowego obowiązku po stronie przedsiębiorstwa, powinna podlegać przeglądowi i aktualizacji.

Jeśli potrzebujesz wsparcia w tym zakresie, pozostajemy do Twojej dyspozycji.